远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人。2019年6月发生下列事项： (1)当月销售货物按分期收款合同应取得含税销售款60000元，月底对方仍未支付。 (2)2019年3月销售货物不含税金额30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初

admin2021-12-06 41

问题远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人。2019年6月发生下列
事项：
(1)当月销售货物按分期收款合同应取得含税销售款60000元，月底对方仍未支付。
(2)2019年3月销售货物不含税金额30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票。
(3)本月购进原材料15000元用于企业免税项目。
(4)将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店(非独立核算)对外接待客人，卷烟的生产成本5200元，市场零售价8500元。
(5)将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售，取得不含税货款25000元，受托方已经按组价20000元计算缴纳了消费税。
要求：请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)
指出业务(2)流转税的处理，并计算具体金额。

选项

答案销售货物因质量问题发生退货需要开具红字发票的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额＝30000×16％＝4800(元)。

解析一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

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