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  3. 丙公司系2008年年初开始营业,所得税核算采用资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%,公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年,全年实现的利润总额为120万元。丙公司对2008年所得税纳税申报时,发现公司当年发生的交易或事项中,会

丙公司系2008年年初开始营业,所得税核算采用资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%,公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年,全年实现的利润总额为120万元。丙公司对2008年所得税纳税申报时,发现公司当年发生的交易或事项中,会

admin2011-01-15  31
问题 丙公司系2008年年初开始营业,所得税核算采用资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%,公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年,全年实现的利润总额为120万元。丙公司对2008年所得税纳税申报时,发现公司当年发生的交易或事项中,会计与税收之间存在差异的事项有:
(1)12月30日,发生税收罚款5万元,因尚未支付,资产负债表中体现为应交税费5万元；
(2)12月31日,确认国债利息收入15万元,资产负债表中体现为应收利息15万元；
(3)12月31日,原材料的账面实际成本600万元,该材料用于生产A产品,A产品的预计售价为782万元,需要继续加工投入的成本为180万元、预计销售费用为5万元。该材料在市场上的预计售价为540万元,存货期末按成本与可变现净值孰低法计量。
要求:(1)确定因上述事项所产生的暂时性差异,并确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额；
   (2)根据上述资料,计算丙公司2008年度的应纳税所得额、应交所得税,并编制2008年有关所得税的会计分录。
选项
答案(1)事项①:属于非暂时性差异； 事项②:属于非暂时性差异； 事项③:属于暂时性差异。 产生可抵扣暂时性差异3万元。 确认递延所得税资产=30000×25%=7500(元) (2)应纳税所得额=113(万元) 应交所得税=113×25%=28.25(万元) 所得税会计处理: ①借:所得税费用———当期所得税费用282500 贷:应交税费282500 ②借:递延所得税资产7500 贷:所得税费用———递延所得税费用7500
解析
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