甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。2×16年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30%有表决权股份,能够对乙公司实施重大影响。2×16年6月30日,乙公司向甲公司销售一件产品,账面价值为252万元,销售价格为300万

admin2017-11-06  32

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。2×16年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30%有表决权股份,能够对乙公司实施重大影响。2×16年6月30日,乙公司向甲公司销售一件产品,账面价值为252万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用,预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司,需要编制合并财务报表,上述业务在甲公司2×16年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为(    )万元。

选项 A、14.4
B、42
C、48
D、126

答案D

解析 2×16年12月31日甲公司固定资产中包含的未实现内部销售利润=(300-252)-(300-252)÷4×6/12=42(万元),合并财务报表中应抵销固定资产的金额=42×30%=12.6(万元)。
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