首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲集团公司201 3年财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料一: 甲集团公司有一个子公司和一个联营企业,相关情况如下:
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲集团公司201 3年财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料一: 甲集团公司有一个子公司和一个联营企业,相关情况如下:
admin
2019-01-15
20
问题
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲集团公司201 3年财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一:
甲集团公司有一个子公司和一个联营企业,相关情况如下:
资料二:
注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,主要包括:
(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通,主要内容为:注册会计师与财务报表审计相关的责任,注册会计师的独立性,计划的审计范围,以及具体审计程序的性质和时间安排。
(2)X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论,A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通,并向其通报集团项目组讨论的情况。
(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性,A注册会计师拟信赖集团层面控制,通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告,评价内审测试工作,拟利用其测试结果,并认为该工作足以实现审计目的。
资料三:
A注册会计师在底稿中记录审计计划:
(1)①A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围,与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动;
②复核x注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿。
(2)201 3年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产,A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准,因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
(3)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档,生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准,并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理,拟予以信赖。
(4)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核,并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。
(5)甲集团公司在发货时开具出库单,在客户验收后,确认销售收入,出库单按出库顺序连续编号,A注册会计师拟选201 3年1 2月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单,检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年。
(6)201 3年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司自因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户,且固定资产价值高,A注册会计师拟测试丁公司自设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录,以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中,记录了审计程序的执行情况:
(1)甲公司的销售费用存在低估风险,预计错报率低于10%,总体规模在2 000以上,A注册会计师采用PPS抽样方法,对销售费用实施了细节测试。
(2)甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件,金额1 80万元,考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,通过实施实质性分析程序,获取了与职工薪酬相关的审计证据。
(3)A注册会计师在测试甲集团公司临近201 3年末的会计记录和其他调整时,选取了35笔符合预定特征的样本项目,检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准,入账金额是否准确,未发现错误。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况:
(1)丙公司的控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层、管理层和注册会计师,A注册会计师获取甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表、审计报告及与丙公司相关的信息,在集团层面实施了分析程序,未发现异常。决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。
(2)A注册会计师在审计过程中,与甲管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷,因此,不再以书面形式向管理层正式通报。
(3)2013年7月,甲集团公司更换了主要管理层人员,由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任期间的相关书面声明。
(4)2013年12月丙公司为提高产能向甲集团公司购人一条生产线,甲集团公司获得了300万元的处置净收益,在按照权益法确认对丙公司的投资收益时,未作抵销处理,并拒绝接受审计调整建议。A注册会计师认为,该错报金额重大,拟因此发表保留意见。
(5)2014年2月20日,注册会计师出具了集团审计报告,在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲集团公司2014年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2014年2月25日重新出具了审计报告,管理层于2014年2月26日批准并报出批准后的财务报表。
(6)审计报告日后A注册会计师发现甲集团公司一笔公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致,要求管理层修改年度报告,管理层拒绝修改。A注册会计师认为不影响已审计财务报表,无需采取进一步措施。
要求:
结合资料一根据材料二,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当请说明理由。
选项
答案
事项(1)不恰当。具体审计程序的性质和时间安排不应与治理层沟通。 事项(2)不恰当。X会计师为重要组成部分的注册会计师,需要按时参与该沟通。 事项(3)恰当。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/W1zQFFFM
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
审查达铭公司2005年度销售与收款循环业务时,注册会计师罗洋发现达铭公司按照销售合同约定向X、Y、Z三家公司供货。罗洋决定将这些销售业务作为审计的重点。请代为做出正确的专业判断。
注册会计师为什么要考虑是否利用内部审计工作?
ABC会计师事务所承办了Y公司2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到Y公司发生重大错误或舞弊行为,请代注册会计师做出正确的专业判断。注册会计师对重大错误或舞弊涉及人员如何处理?被审计单位拒绝调整或披露重大的错误与舞弊时注册会计师如何处理?
B注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在确定审阅工作完成日时,应当考虑的事项有()。
注册会计师A正在对甲公司2005年的会计报表审计,准备于2006年3月21日出具审计报告,在审计过程中遇到以下重大事项,请代为做出正确的专业判断。
期初余额是由上期结转至本期的金额,与上期期末余额是一个事物的两个方面,所以期初余额在数额上与相应账户的上期期末余额一定是相等的。( )李涛注册会计师在审计佳德公司2007年度财务报表时,发现佳德公司在2006年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据
J公司的会计人员获悉D公司已破产,在查明原因后对D公司所欠的200万元应收账款全额计提了坏账准备,助理人员通过检查没有提出异议。( )当注册会计师通过了解发现相关内部控制存在,且有效运行时,注册会计师就应对其进行控制测试。( )
在对L公司在建工程进行审计时。A注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定问题,其中处理正确的是( )。注册会计师A在复核助理人员对本期折旧费用的计提时,其不正确的判断是( )。
注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。 ( )
随机试题
下列选项,与所给立体图形不同的是:
内在式焦点叙述是指【】
低钾血症主要的早期表现是
患者,男,62岁。既往患乙肝、肝硬化病史20年,近6天来出现大便不畅、烦躁不安,昼夜颠倒。查体:肌张力增高,Babinski征阳性,血氨正常。为解除患者便秘症状,下列处理错误的是
甲状腺功能亢进症与单纯性甲状腺肿的鉴别指标是
患者项背强直,头痛,恶寒发热,肢体酸重,舌苔白腻,脉浮紧。其治法是
[2007年第80题]描述液体运动有迹线和流线的概念()。
级差地租I的含义是()。
把下面的六个图形分为两类,使每一类图形都有各自的共同特征或规律,分类正确的一项是:
以下叙述中正确的是()。
最新回复
(
0
)