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2010年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如表1所示。 P公司及S公司2010年1月1

admin2014-07-02  47
问题 2010年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如表1所示。
   
P公司及S公司2010年1月1日至6月30日的利润表如表1所示：
   
   假定：
   (1) P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制；
   (2) P公司和S公司合并前末发生内部交易；
   (3) P公司资本公积中全部为“资本溢价或股本溢价”。
   要求：
编制合并日合并财务报表的抵销分录。
选项
答案①抵销P公司长期股权投资和S公司所有者权益： 借：实收资本 1000 资本公积 200 盈余公积 60 未分配利润 540 贷：长期股权投资 1800 ②将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积(假定资本公积中“资本溢价或股本溢价”的金额为1000万元)转入留存收益，合并调整分录为： 借：资本公积 600 贷：盈余公积 60 未分配利润 540
解析
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