某工程公司2020年度支出合理的工资薪金总额2000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费200万元，为受雇的全体员工支付补充医疗保险费120万元，为公司高管缴纳商业保险费90万元，为爆破作业工人(特殊工种)缴纳人身安全保险费200万元。根据企业所得税法

admin2022-05-11 38

问题某工程公司2020年度支出合理的工资薪金总额2000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费200万元，为受雇的全体员工支付补充医疗保险费120万元，为公司高管缴纳商业保险费90万元，为爆破作业工人(特殊工种)缴纳人身安全保险费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2020年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

选项 A、610
B、520
C、490
D、500

答案D

解析本题考核应纳税所得额税前扣除。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分(2000×5％=100(万元))，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除，本题中允许扣除100万元。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。本题中，为公司高管缴纳商业保险费90万元不得扣除，为爆破作业工人(特殊工种)缴纳商业保险费200万元可以扣除。则该公司2018年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=200+100+200=500(万元)。

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