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  3. 位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60％，2019年6月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用2万元(不合增值税)，取得运输公司

位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60％，2019年6月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用2万元(不合增值税)，取得运输公司

admin2022-07-27  20
问题 位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60％，2019年6月有关生产经营情况如下：
    (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用2万元(不合增值税)，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票；原木验收入库后，当月又将其全部运往位于县城的乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，双方签订了委托加工合同，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费12万元、增值税1．56万元，取得乙厂开具的增值税专用发票。甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类应税消费品的销售价格。
    (2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。
    (3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把组合成成套产品。
    (4)当月销售高尔夫球具1 200套，取得不含税销售额450万元。
    (5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
    (6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
    其他相关资料：高尔夫球具消费税税率为10％，成本利润率为10％；所有符合规定的发票均在当月抵扣。
    根据上述资料，回答下列问题：
甲厂当月发生的增值税进项税为(          )万元。
选项 A、31．94
B、31．76
C、31．82
D、32．05
答案A
解析 计算甲厂当月发生的增值税进项税：外购原木进项税额=42×10％+2×9％=4．38(万元)。2019年4月1日后，纳税人购进用于生产销售或委托加工基本税率货物的农产品，扣除率为10％。外购杆身增值税进项税26万元，委托加工加工费进项税1．56万元。当月发生的进项税合计=4．38+26+1．56=31．94(万元)。
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