2. 工程
  3. 某企业拟建一年产50万吨产品的工业项目。已建的类似年产25万吨产品项目的工程费用为2500万元，生产能力指数为0．8，由于时间、地点因素引起的综合调整系数为1．3。工程建设其他费用为300万元。基本预备费率为10％。项目建设投资预计全部形成固定资产(包含1

某企业拟建一年产50万吨产品的工业项目。已建的类似年产25万吨产品项目的工程费用为2500万元，生产能力指数为0．8，由于时间、地点因素引起的综合调整系数为1．3。工程建设其他费用为300万元。基本预备费率为10％。项目建设投资预计全部形成固定资产(包含1

admin2021-08-06  22
问题 某企业拟建一年产50万吨产品的工业项目。已建的类似年产25万吨产品项目的工程费用为2500万元，生产能力指数为0．8，由于时间、地点因素引起的综合调整系数为1．3。工程建设其他费用为300万元。基本预备费率为10％。项目建设投资预计全部形成固定资产(包含1000万元可抵扣固定资产进项税)。
拟建项目有关数据资料如下：
(1)项目计算期为7年，建设期为1年，运营期为6年。固定资产采用直线法折旧，残值率为4％，折旧年限为10年，固定资产余值在项目运营期末收回。
(2)运营期第1年投入流动资金500万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
(3)产品不含税价格为60元／t，增值税率为17％。在运营期间，正常年份每年的经营成本(不含进项税额)为800万元，单位产品进项税额为4元／t，增值税附加税率为10％，所得税率为25％。
(4)投产第1年生产能力达到设计生产能力的60％，经营成本为正常年份的75％，以后各年均达到设计生产能力。
列式计算每年应纳的增值税和增值税附加。
选项
答案增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝营业收入×增值税率－当期进项税额增值税附加税＝增值税应纳税额×增值税附加税税率。 第2年：增值税＝50×60×60％×17％－50×4×60％－500＝－314(万元)＜0，不纳增值税。增值税附加为0。 第3年：增值税＝50×60×17％－50×4－314＝－4(万元)＜0，不纳增值税。增值税附加为0。 第4年：增值税＝50×60×17％－50×4－4＝306(万元)＞0，增值税附加＝306×10％＝30．60(万元)。 第5～7年：增值税＝50×60×17％－50×4＝310(万元)＞0，增值税附加＝310×10％＝31(万元)。
解析
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