甲公司是乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2017年10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用

admin2018-11-21 68

问题甲公司是乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。2017年10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司将换入的产品作为存货管理，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日分别办理了资产划转和交接手续，且上述资产本身未发生减值。
其他有关资料：甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税以外的其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定甲公司持有乙公司80％的股权。
要求：编制甲公司2017年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。

选项

答案借：资产处置收益 300 贷：无形资产 300 借：无形资产——累计摊销 15 贷：管理费用 15 借：递延所得税资产 71．25 贷：所得税费用 71．25 借：营业收入 3600 贷：营业成本 3480 存货 120 借：递延所得税资产 30 贷：所得税费用 30 借：少数股东权益 18 贷：少数股东损益 18

解析

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