甲企业为建筑安装公司,本年发生以下业务:(1)自建楼房一栋,工程成本800万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入1.500万元;(2)将两年前投资入股的一栋房产在投资期内将其股权的30%出让,取得收入200万元;(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷

admin2020-04-12  37

问题 甲企业为建筑安装公司,本年发生以下业务:(1)自建楼房一栋,工程成本800万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入1.500万元;(2)将两年前投资入股的一栋房产在投资期内将其股权的30%出让,取得收入200万元;(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息30万元。下列计算正确的有(    )(建筑业利润率为20%)。

选项 A、业务(1)应纳营业税75万元
B、业务(2)无需缴纳营业税
C、业务(3)应纳营业税1.5万元
D、甲企业本月应纳营业税106.19万元

答案B,C,D

解析 (1)纳税人自建房屋对外出售,除按销售不动产征收营业税外,还应征收一道“建筑业”营业税:应纳“建筑业”营业税=800×(1+20%)÷(1—3%)×3%=29.69(万元);销售不动产应纳营业税额=1500×5%=75(万元)。(2)自2003年1月1日起,将不动产投资入股共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。(3)将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税:房产抵押抵减利息应纳营业税额=30×5%=1.5(万元)。甲企业应纳营业税=29.69+75+1.5=106.19(万元)。
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