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  3. 甲有限责任公司(简称甲公司)采用账结法结转本年利润，2009年有关资料如下： (1)12月31日结账前部分科目余额如下表所列(单位：万元)： (2)企业所得税按月计提，适用税率为25%。12月31日结账前“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

甲有限责任公司(简称甲公司)采用账结法结转本年利润，2009年有关资料如下： (1)12月31日结账前部分科目余额如下表所列(单位：万元)： (2)企业所得税按月计提，适用税率为25%。12月31日结账前“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为

admin2009-09-18  31
问题 甲有限责任公司(简称甲公司)采用账结法结转本年利润，2009年有关资料如下：
(1)12月31日结账前部分科目余额如下表所列(单位：万元)：

(2)企业所得税按月计提，适用税率为25%。12月31日结账前“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。12月份发生的营业外支出中含罚款支出5万元，且企业无其他纳税调整事项。
(3)该企业2008年12月31日资产负债表中的资产总额为17200万元，负债总额为10320万元；2009年12月31日资产负债表中的资产总额为18800万元，负债总额为11020万元。
(4)2009年度企业按当年净利润的10%计提法定盈余公积，按当年净利润的30%向股东分配现金股利。
[要求](1)计算2009年12月甲公司实现的营业利润和利润总额。
(2)编制甲公司2009年12月份计提应交所得税的会计分录。
(3)编制甲公司2009年12月份结转本年利润的会计分录。
(4)计算甲公司2009年度的资本保值增值率和当年年末的资产负债率。
(5)编制甲公司2009年计提盈余公积、向股东分配现金股利的会计分录。
选项
答案(单位：万元) (1)12月份实现营业利润=3600-2500-57-190-470-120-8+38=293(万元) 12月份实现利润总额=293+12-10=295(万元) (2)12月份应交所得税=(295+5)×25%=75(万元) 借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 75 (3)借：主营业务收入 3600 投资收益 38 营业外收入 12 贷：本年利润 3650 借：本年利润 3430 贷：主营业务成本 2500 营业税金及附加 57 销售费用 190 管理费用 470 财务费用 120 资产减值损失 8 营业外支出 10 所得税费用 75 (4)2009年度资本保值增值率=[(18800-11020)÷(17200-10320)]×100%=113.08% 2009年12月31日资产负债率=(11020÷18800)×100%=58.62% (5)企业当年实现净利润=(295-75)+995=1215(万元) 当年提取法定盈余公积=1215×10%=121.5(万元) 当年分配现金股利=1220×30%=364.5(万元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 121.5 ——应付现金股利 364.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 121.5 应付股利 364.5
解析
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