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  3. 2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2011年食业所得税前可以扣除的利息费用为( )

2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2011年食业所得税前可以扣除的利息费用为( )

admin2013-11-19  38
问题 2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2011年食业所得税前可以扣除的利息费用为(     )万元。
选项 A、171．5
B、178．5
C、175
D、196
答案A
解析 此题的关键是注意四个时间段，分别是2011年1月1日一2011年3月31日；2011年4月1日一2011年6月30日；2011年7月1日一2011年9月30日：2011年10月1日～2011年12月31日。在这四个时间段内，企业的实缴资本额与应缴资本额的差额发生变动，所以要分开计算利息。根据税法规定，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的。该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息。不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2011年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7％×3／12+(2800—400)×7％×3／12+(2800—800)×7％×3／12+(2800—200)×7％×3／12=171．5(万元)。
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