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  3. 某市工商银行2008年第二季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.

某市工商银行2008年第二季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.

admin2009-09-28  53
问题 某市工商银行2008年第二季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8日已收到)，9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有(    )。
选项 A、第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元
B、第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元
C、该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴的营业税金10万元
D、金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元
E、该受托发放贷款业务，当期应该代扣代缴营业税和城建税和教育费附加
答案BC
解析 发放贷款业务应缴纳营业税
   =(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%
   =17.2(万元)
   销售各种凭证缴纳营业税
   =30×5%=1.5(万元)
   手续费收入应交营业税
   =(80+8000×5%÷4×8%)×5%
   =4.4(万元)
   该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税
   =8000×5%÷4×5%×2=10(万元)
   金融商品买卖业务应纳营业税
   =(400-330+6)×5%=3.8(万元)
   金融企业承办委托贷款业务，营业税的扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托方收汔贷款利息的当天。没有收到利息，则不扣缴营业税。
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