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  3. 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2019年6月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计621．5元，取得增值税专用发票。 (2)将以前月份购入的1

某食品加工厂(增值税一般纳税人)2019年6月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计621．5元，取得增值税专用发票。 (2)将以前月份购入的1

admin2019-10-06  24
问题 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2019年6月发生下列业务：
(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计621．5元，取得增值税专用发票。
(2)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户。
(3)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元。
(4)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本5970元(含运费120元)。小米已按10％(9％＋1％)抵扣进项税。
(5)转让2015年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元(含税)。
(6)允许广告公司在本厂2017年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元。
(7)修缮仓库，为修缮购进货物和设计服务，取得增值税专用发票的进项税合计15000元。
(其他相关资料：上述取得的发票均在当月抵扣)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该厂当期应缴纳的增值税税额为(    )元。
选项 A、3738．09
B、4091．49
C、4321．49
D、4812．49
答案A
解析 销售玉米渣的销项税＝21000×9％＝1890(元)
无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税＝21000／9×9％＝210(元)
销售夹心饼干的销项税＝100000×13％＝13000(元)
转让设备的销项税＝8000÷(1＋13％)×13％＝920．35(元)
当期销项税额合计＝1 890＋210＋13000＋920．35＋4128．44＝20148．79(元)
因设备是在增值税转型后购入，则转让时按照适用税率计算销项税。
该食品加工厂当期应纳增值税税额＝20148．79－16410．70＝3738．09(元)。
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