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  3. 甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下： 资料一：新旧流水线数据资料如下表所示。 资料二：相关货币时间价值系数如下表

甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下： 资料一：新旧流水线数据资料如下表所示。 资料二：相关货币时间价值系数如下表

admin2018-12-19  30
问题 甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下：
资料一：新旧流水线数据资料如下表所示。
资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。
要求：
(1)计算与购置新流水线相关的下列指标：
①税后年运行成本；②每年折旧抵税；③残值变价收入；④残值净收益纳税；⑤第1至9年现金净流量(NCF1～4)和第10年现金净流量(NCF10)；⑥年金成本。
(2)计算与使用旧流水线相关的下列指标：
①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧流水线的相关流量的净现值为－40037．54万元，通过计算，作出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
选项
答案(1)①税后年运行成本＝7500×(1－25％)＝5625(万元) ②每年折旧＝(24000－3000)／10＝2100 (万元) 每年折旧抵税＝2100×25％＝525(万元) ③残值变价收入＝3000万元 ④残值净收益纳税＝(3000－3000)×25％＝0(万元) ⑤NCF1～9＝一5625＋525＝一5 100(万元) NCF10＝－5100＋3000－0＝－2100(万元) ⑥NPV＝－24000－5100×(P／A，10％，9)－2100×(P／F，10％，10)＝－24000－5100×5．7590－2100×0．3855＝－54180．45(万元) 年金成本＝54180．45／(P／A，10％，10)＝54180．45／6．1446＝8817．57(万元) (2)①年折旧＝(22500－2500)／10＝2000(万元) 目前账面价值＝22500－2000×4＝14500 (万元) ②目前资产报废损失＝14500－9500＝5000 (万元) ③资产报废损失抵税＝5000×25％＝1250 (万元) ④残值报废损失减税＝(2500－2000)×25％＝125(万元) (3)使用旧流水线的年金成本＝40037．54／(P／A，10％，6)＝40037．54／4．3553＝9192．83(万元) 因为继续使用旧流水线的年金成本高于购置新流水线的年金成本，所以应选择更新。
解析
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