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甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为13％，其中2020年至2024年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2020年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为58．5万元，另发生运费

admin2019-09-30  25
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为13％，其中2020年至2024年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2020年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为58．5万元，另发生运费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6．5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2020年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2021年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2022年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)2023年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2023年12月31日，发生日常维护修理支出0．5万元，已用银行存款支付。
(5)2024年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元。发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
2024年处置该设备产生的净损失为(    )万元。
选项 A、32．00
B、31．75
C、35．00
D、37．5
答案B
解析 2022年该设备计提的折旧额＝240×2／3＝160(万元)；2023年设备改良后的入账价值＝240－160＋56＝136(万元)；2023年度该设备计提的折旧额＝(136－16)／8×9／12＝11．25(万元)；2024年度该设备计提的折旧额＝(136－16)／8＝15(万元)；处置时的账面价值＝136－11．25－15＝109．75(万元)；处置净损失＝109．75－30－50＋2＝31．75(万元)。
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