甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日,该固定资产的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为 20年,预

admin2020-12-10  31

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日,该固定资产的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为 20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料200万元,发生人工费用156万元;拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元,拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计尚可使用年限为 15年,预计净残值为5万元,按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为(    )万元。

选项 A、950
B、42
C、63.33
D、41.56

答案2

解析 技术改造前账面价值=1000-200=800(万元)
   加:固定资产技术改造支出=200×1.17+156=390(万元)
   减:拆除原固定资产上的部分部件账面价值=300-200×300/1000=240(万元)
   改造后该固定资产原价=800+390-240=950(万元)
   2007年5~12月计提的折旧额=(950-5)÷15×8/12=42(万元)
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