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  3. 甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，预计该设备将使用4年，有关资料如下： (1)如果自行购置，设备购置成本为1000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，税法规定该类设备使用年限为5年，使用直线

甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，预计该设备将使用4年，有关资料如下： (1)如果自行购置，设备购置成本为1000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，税法规定该类设备使用年限为5年，使用直线

admin2020-09-08  29
问题 甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，预计该设备将使用4年，有关资料如下：
(1)如果自行购置，设备购置成本为1000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，税法规定该类设备使用年限为5年，使用直线法折旧，税法规定的残值率为5％。4年后该设备的变现价值预计为300万元。设备维护费用预计每年2万元，假设发生在每年年末。
(2)如果租赁，乙公司可提供租赁服务，租赁期4年，每年收取租金200万元，在年初支付；乙公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租，租赁期届满时设备所有权不转让。
(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为20％；税前有担保的借款利率为10％。
要求：
计算租赁方案下租赁资产的计税基础、年折旧抵税、期末资产账面价值以及期末资产变现损益的所得税影响；
选项
答案租赁资产的计税基础＝200×4＝800(万元) 租赁资产的年折旧额＝800×(1－5％)／5＝152(万元) 每年折旧抵税＝152×20％＝30．4(万元) 期末资产账面价值＝800－152×4＝192(万元) 租赁期届满时设备所有权不转让： 期末资产变现流入＝0(万元) 期末资产变现损失＝192－0＝192(万元) 期末资产变现损益的所得税影响＝期末资产变现损失减税＝192×20％＝38．4(万元)
解析
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