首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%,无关联方关系,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表,20×1年至20×2年有以下业务: (1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于20×1年3月31日完成以下资
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%,无关联方关系,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表,20×1年至20×2年有以下业务: (1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于20×1年3月31日完成以下资
admin
2013-12-27
24
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%,无关联方关系,甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并报表,20×1年至20×2年有以下业务:
(1)甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换,于20×1年3月31日完成以下资产置换,相关手续完备。
①20×1年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批运输车辆、设备和持有的对A公司投资交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣,交换过程中交易双方需计算缴纳增值税,甲公司另需交纳房产交易营业税90万元,交换资产情况见下表
②乙公司原持有A公司80%股权,能够对A公司实施控制;乙公司对A公司80%股权为20×0年1月1日支付价款1680万元取得,当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元;至20×1年3月31日A公司可辨认净资产公允价值自取得日延续计算的金额为2250万元(变动均为A公司实现的净损益);
③双方资产交换具有商业实质,交易双方考虑增值税后的公允价值总额之间的差额需以货币资金补足。
(2)甲公司取得A公司80%股权后,能够对A公司实施控制,甲公司将其作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元,账面价值为2000万元,其差额为一项尚待按直线法摊销15年的无形资产形成。20×1年A公司利润表显示4月至12月净利润640万元,其他综合收益增加200万元。
(3)20×2年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权,出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司20×2年1月至6月实现净利润460万元,实施了20×1利润分配方案分配300万元。
(4)乙公司取得甲公司办公楼以后,以银行存款支付400万元进行装修后达到可使用状态,并于20×1年7月1日起将该办公楼出租给B公司,年租金300万元,按照5%缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,20×1年12月31日公允价值为2100万元。
要求:
(1)计算甲公司、乙公司非货币性资产交换换出资产公允价值总额(包含增值税),说明支付补价方以及应支付金额。
(2)分别计算甲公司、乙公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额。
(3)计算甲公司在购买日合并报表上因购买A公司股权应确认的商誉或损益。
(4)计算20×2年6月30日A公司可辨认净资产公允价值自购买日延续计算的金额。
(5)计算甲公司20×2年6月30日因处置A公司20%股权在个别报表和合并报表上应确认的投资收益,以及该项业务对合并资本公积的影响金额。
(6)计算乙公司20×1年3月31日换出A公司股权在合并报表应确认的损益。
(7)计算乙公司换人的办公楼达到预定可使用状态时的入账价值。
(8)计算20×1年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额。
选项
答案
(1)甲公司换出资产公允价值(含增值税)=1 800+250×117%.4-500×117%=2677.5(万元); 乙公司换出资产公允价值(含增值税)=350×117%+1 80×117%+2000=2620.1(万元); 乙公司应向甲公司支付补价=2677.5-2620.1=57.4(万元)。 (2)甲公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额=(1800+250+500)-(1600+220+540)一90=2550—2360-90=100(万元); 乙公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额=(350 4.1 80+2000)-(350+1 50+1680)=2530—21 80=350(万元)。 (3)确认购买日长期股权投资公允价值2000万元为合并成本,2000—2600×80%=2000—2080=-80(万元),投资成本小于购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额,购买日合并报表应确认营业外收入80万元,由于购买日不编制合并利润表,所以直接反映到合并资产负债表中的留存收益。 (4)20×2年6月30 N A公司可辨认净资产公允价值持续计算的净额=2600+[(640+460—300)-(2600—2000)/15 ×(9+6)/12+200]=2600+(750 4×200)=3550(万元)。 (5)①甲公司20×2年6月30日因处置A公司20%股权在个别报表投资收益=800-2000/80%× 20%=800—500=300(万元); ②甲公司没有丧失对A公司的控制权,按照权益交易原则,合并报表投资收益为0。 ③该项业务对合并资本公积的影响金额=800—3550×20%=800—710=90(万元)。 (6)乙公司20×1年3月31日换出A公司80%股权合并报表应确认的损益=处置收入一原购买日A公司可辨认净资产公允价值的持续计算一商誉=2000-(2250×80%)一(1680-2000×80%)=2000-1 800-80=120(万元)。 (7)乙公司投资性房地产达到预计可使用状态的入账价值=1 800+400=2200(万元)。 (8)20×1年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额=300×6/12×(1—5%)+(2100—2200)=142.5—100=42.5(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/UcLQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。
W会计师事务所拥有50名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督,应按规定(),以便进行妥善保管。
注册会计师编制的每一张审计工作底稿,都应使()清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A会计师事务所承接了通达公司2017年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求,对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当,以便使()的注册会计师通过工
ABC会计师事务所承办XYZ公司(非公众利益实体)2017年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与XYZ公
A注册会计师在执行X公司20×7年度财务报表审计业务的过程中,需要根据审计目标设计和实施进一步审计程序已获取充分、适当的审计证据。相关资料如下:(1)为证实应付账款的完整性,A注册会计师拟采用传统变量抽样方法确定样本规模,并采用系统随机数表法从应付账款明
A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。
下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据有()。
注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表。在进行控制测试时,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有()。
注册会计师在执行对甲公司2017年度财务报表的审计时,关于注册会计师的审计总体目标,表述恰当的有()。
随机试题
若把Word2010文档中所有出现的“系统”都改成“system”,使用“开始”功能区“编辑”组中的()
女性,45岁,低热,乏力伴消瘦2个月,查:左颈部锁骨下淋巴结肿大,CT示中纵隔伴左侧肺门实性肿物,纵隔淋巴结广泛肿大,血常规检查未见异常。确诊的最佳方法是()
坐高的确定方式可采用()。
甲欲向乙银行贷款100万元,乙银行要求甲提供担保方可订立贷款合同。丙为帮助甲顺利借款,以举报丁影视公司通过订立“阴阳合同”偷税相要挟,迫使丁为甲借款与乙银行签订保证合同。据此,下列哪些说法是正确的?()
TheVoyagecharteringpartyincludesthepaymentofdispatchanddemurrage.()
下列对发起人权利描述正确的是()。
法国化学家拉瓦锡全面阐述了燃烧的氧化说,把燃烧过程解释为一种与氧化合的过程。()
一、注意事项1.本题本由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中,阅读给定资料参考时限为40分钟,作答参考时限为110分钟。2.请在题本、答题卡指定位置上用黑色字迹的钢笔或签字笔填写自己的姓名和准考证号,并用2B铅笔在准
Readthetextbelowaboutcomputertrends.Foreachquestion(31-40),writeonewordinCAPITALLETTERSonyourAnswerSheet.Th
Familyplanning,afterdecadesofenforcement,istobebasicallychanged,whichmaymakeahugestirinoursociety.Readthee
最新回复
(
0
)