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  3. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2012年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸

某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2012年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸

admin2013-02-14  23
问题 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2012年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000芙元。试计算该企业本期免、抵、退税额。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：6．5)
选项
答案免抵退税不得免征和抵扣税额=6．5×42000×(17％一13％)一13200×(17％一13％)=10392(元) 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10392 　　　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　 10392 　　应纳税额=150000×17％一(368000×17％10392)=一26668(元) 　　当期免抵退税额=6．5×42000×13％一13200×13％=33774(元) 　　当期应退税额=26668(元) 　　当期免抵税颠=33774—26668=7106(元) 　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26668 　　　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　　　 7106 　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　　　　　33774
解析
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