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  3. 某企业集团中，母公司对子公司的控股比例为80%，母公司年初未分配利润为20万元，予公司年初未分配利润为10万元，子公司年末盈余公积为5万元，当期新提盈余公积为1万元，母公司年初内部应收账款为3万元，坏账提取比例为3%，则合并会计报表中的年初未分配利润为(

某企业集团中，母公司对子公司的控股比例为80%，母公司年初未分配利润为20万元，予公司年初未分配利润为10万元，子公司年末盈余公积为5万元，当期新提盈余公积为1万元，母公司年初内部应收账款为3万元，坏账提取比例为3%，则合并会计报表中的年初未分配利润为(

admin2020-08-04  26
问题 某企业集团中，母公司对子公司的控股比例为80%，母公司年初未分配利润为20万元，予公司年初未分配利润为10万元，子公司年末盈余公积为5万元，当期新提盈余公积为1万元，母公司年初内部应收账款为3万元，坏账提取比例为3%，则合并会计报表中的年初未分配利润为(    )。
选项 A、30.23万元
B、20.46万元
C、28.14万元
D、16.81万元
答案8
解析 有关年初未分配利润的抵销分录如下：
   ①对子公司以前年度所提盈余公积中属于母公司的份额进行再确认：
   借：年初未分配利润                        [(5—1)×80%]3.2
       贷：盈余公积                                      3.2
       对母公司年初内部应收账款已提坏账准备进行反冲：
   借：坏账准备   　　　　　　　　　　　　　 (3×3‰)0.009
       贷：年初未分配利润                                0.009
   在抵销母公司的投资收益与子公司的利润分配时抵销了子公司的年初未分配利润，具体如
   借：投资收益……
       少数股东收益……   
       年初未分配利润                                        10
      贷：提取盈余公积……
      应付利润……
      年末未分配利润……   
   ②当年合并报表中的年初未分配利润＝20+10-10—3.2+0.009＝16.81(万元)。
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