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甲有限责任公司(以F简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务: 资
甲有限责任公司(以F简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务: 资
admin
2013-12-05
24
问题
甲有限责任公司(以F简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2012年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务:
资料1:截止2012年11月31日,甲公司实现的利润总额为800万元(全部为营业利润):
资料2:甲公司2012年12月发生有关业务如下:
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本3000万元,相关法律手续已办妥。
(2)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(3)本期销售产品取得收入300万元,该产品的成本为200万元,已经收到款项,并开具了增值税专用发票;该项销售的产品系上月预收的款项250万元,剩余款项至年末尚未收回,并且本年度未发生其他预收账款。
(4)持有的某项可供出售金融资产(股票投资),期末公允价值为300万元,该项可供f}1售金融资产系本年购入,初始投资成本为280万元,期末对方企业宣告分配现金股利,甲公司享有10万元;期末尚未收到。
(5)本年研发的一项专利技术,截止期末尚未研发完成,自本年7月起已进入开发阶段,并已满足资本化条件,截止年末累计发生满足资本化条件的开发支出300万元。
(6)持有的一项可供出售金融资产(债券投资),上期由于发生减值而确认相应的资产减值损失30万元;本期末由于价值回升,转同之前的减值损失10万元。
(7)摊销递延收益20万元。(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)
(8)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额37万元,未计提减值准备。
(9)持有某项投资性房地产,甲公司采用公允价值模式进行后续计量,期末公允价值为800万元;上期末该项投资性房地产的公允价值为600万元;该年收取的租金收入为50万元。
(10)除上述经济业务外,甲公司12月份发生的营业税金及附加60万元、销售费用20万元、管理费用30万元。
(11)确认并结转全年所得税费用198万元,该公司按照当年实现净利润的:10%提取法定盈余公积,不涉及任意盈余公积,向投资者分配利润100万元,未做其他分配处理事项。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(金额单位用万元表示)
甲公司期末所有者权益的金额分别为( )。
选项
A、实收资本的期末余额为7000万元
B、资本公积的期末余额为1605万元
C、盈余公积的期末余额为889.4万元
D、未分配利润的期末余额为904.6万元
答案
A,B,C,D
解析
实收资本的期末余额为=4000+3000=7000(万元);
资本公积的期末余额为=400+1095+90+20=1605(万元);
盈余公积的期末余额为=800+894×10%=889.4(万元);
未分配利润的期末余额为=200+894×90%-100=904.6(万元)。
该题目的综合分录如下:
(1)借:固定资产3500
应交税费-应交增值税(进项税额) 595
贷:实收资本 3000
资本公积-资本溢价 1095
(2)借:长期股权投资-其他权益变动 90
贷:资本公积-其他资本公积 90
(3)借:预收账款 351
贷:主营业务收入 300
应交税费-应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200
预收账款的期末借方余额=351-250=101(万元)。
(4)借:可供出售金融资产-公允价值变动 20
贷:资本公积-其他资本公积 20
借:应收股利 10
贷:投资收益 10
(5)借:研发支出-资本化支 300
贷:银行存款等相关科目 300
(6)借:可供出售金融资产-减值准备 10
贷:资产减值损失 10
(7)借:递延收益 20
贷:营业外收入 20
(8)借:银行存款 25
累计摊销 37
贷:无形资 50
营业外收入 12
(9)借:投资性房地产-公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
借:银行存款 50
贷:其他业务收入 50
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