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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为

admin2009-02-15  43
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
   (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为400 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑
汇票一张，面值702 000元。
   (2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
   (3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
   (4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，发出商品时收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的 40%。发出商品时应收取的货款已于本月收存银行。
   (5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：　   　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    单位：元

   (6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
   要求：
   (1) 编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
   (2) 编制甲公司6月份的利润表。
选项
答案(1) 甲公司2005年6月的经济业务： ①向A公司销售商品 借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 ②委托B公司代销商品： 借：委托代销商品 250 000 贷：库存商品 250 000 ③收到B公司的代销清单： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 125 000 贷：委托代销商品 125 000 借：营业费用 10 000 贷：应收账款 10 000 ④以分期收款销售方式向C公司销售商品： 借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 60 000 贷：分期收款发出商品 60 000 ⑤6月的利润＝[(900 000+30 000+70 000)-(585 000+10 000+20 000+15 000+ 60 000-28 000+18 000)]×33%＝320 000×33%＝105 600(元) 借：所得税 105 600 贷：应交税金——应交所得税 105 600 (2) 编制甲公司6月份的利润表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表 　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　　2005年6月　　　　　　　　　　　　　　单位：元 [*]
解析
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