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  3. 甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并

甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并

admin2016-02-01  33
问题 甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照尤形资产成本的150％摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25％。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有(  )。
选项 A、无形资产的计税基础为731．25万元
B、形成可抵扣暂时性差异243．75万元
C、不确认递延所得税资产
D、当期应交所得税为12 10．94万元
E、无形资产的账面价值等于计税基础
答案A,B,C,D
解析 2015年年末该无形资产的账面价值=500—500／10×3／12=487．5(万元)计税基础=487．5×150％=731．25(万元)可抵扣暂时性差异=731．25—487．5=243．75 (万元)不确认递延所得税资产。应交所得税=(5000—300×50％一500／10×3／12×50％)×25％=1210．94(万元)所得税费用=1210．94(万元)
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