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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。甲公司2×20年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。甲公司2×20年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市

admin2022-03-08  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。甲公司2×20年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为10．4万元，甲公司另支付运输费1．09万元(含税金额，税法允许按照9％计算进项税额抵扣)，人员差旅费0．2万元；(2)12月31日库存商品M，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40％已签订销售合同，合同价款为230万元；另60％未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金共计25万元。下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有(    )。
选项 A、接受乙公司投入的原材料．应当以市场价格80万元为基础确定其入账价值
B、甲公司发生的人员差旅费0．2万元，应计入当期损益
C、甲公司发生的运费计入存货成本的金额为1万元
D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元
答案A,B,C,D
解析 选项D，库存商品M有合同部分的可变现净值=230—25×40％=220(万元)有合同部分的成本=500×40％=200(万元)因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=290—25×60％=275(万元)无合同部分的成本=500×60％=300(万元)因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元。
借：资产减值损失    25   
  贷：存货跌价准备    25
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