甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日。所得税汇算清缴日为2018年5月31日。20

admin2019-12-19  47

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日。所得税汇算清缴日为2018年5月31日。2017年6月1日,甲公司与希望公司签订设计合同。合同约定甲公司为希望公司设计A、B南种型号的设备,合同总价款为12000万元;设计项目于2018年4月1日前完成,项目完成后由希望公司进行验收;希望公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%,余款在该设计项目完成并经希望公司验收合格后的次日付清。2017年6月1日,甲公司收到希望公司支付的合同价款的40%。至2017年12月31日,甲公司整个项目设计完工进度为70%,实际发生设计费用6000万元,预计完成整个设计项目还需发生设计费用1680万元。甲公司就上述事项在2017年确认劳务收入12000万元并结转劳务成本6000万元,并计入了应纳税所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。甲公司对于该事项涉及资产负债表日后事项,正确的会计处理有(  )。

选项 A、借:以前年度损益调整    3600
  贷:预收账款          3600
B、借:以前年度损益调整     2187.5
  贷:应收账款           2187.5
C、借:劳务成本             624
  贷:以前年度损益调整   624
D、借:劳务成本              6000
  贷:以前年度损益调整    6000

答案A,C

解析 甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计,应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。甲公司对该事项应在2017年确认劳务收入8400万元(12000×70%),并结转劳务成本5376万元[(6000+1680)×70%]。调整分录:
借:以前年度损益调整    3600(12000—8400)
  贷:预收账款          3600
借:劳务成本              624
  贷:以前年度损益调整    624(6000—5376)
借:应交税费——应交所得税    744
  贷:以前年度损益调整        744[(3600—624)×25%]
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