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某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度所得税汇算清缴出具鉴证报告,企业已编制2018年度决算报表,会计利润为200万元,企业计算的当年应纳税所得额为200万元,企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程使用借款的利息30万元,
某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度所得税汇算清缴出具鉴证报告,企业已编制2018年度决算报表,会计利润为200万元,企业计算的当年应纳税所得额为200万元,企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程使用借款的利息30万元,
admin
2019-11-06
34
问题
某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度所得税汇算清缴出具鉴证报告,企业已编制2018年度决算报表,会计利润为200万元,企业计算的当年应纳税所得额为200万元,企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程使用借款的利息30万元,企业应实施的调账分录不正确的有( )。
选项
A、借:在建工程 300 000
贷:财务费用 300 000
B、借:在建工程 300 000
贷:以前年度损益调整 300 000
C、借:以前年度损益调整 75 000
贷:应交税费——应交所得税 75 000
D、借:所得税费用 75 000
贷:应交税费——应交所得税 75 000
E、借:以前年度损益调整 225 000
贷:利润分配——未分配利润 225 000
答案
A,D
解析
本题中在建工程款项的利息不得在“财务费用”科目中核算,应记入 “在建工程”科目:因调整的是上年度并涉及损益的会计分录,用“以前年度损益调整”科目。本题中调增企业所得税=30×25%=7.5(万元),正确的分录为选项B、C、E。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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