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  3. 某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元／盒进行结算，双方互开专用发票。

某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元／盒进行结算，双方互开专用发票。

admin2013-10-14  25
问题 某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：
     (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元／盒进行结算，双方互开专用发票。
     (2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套不含税价格360元，B护肤护发品的成本为35元／盒。
     (3)从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善的原因，在自海关运往单位的途中，损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。
     (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，不含税销售价为60元／盒，本月收到全部价款。
     (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为7000元。
     (6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。(化妆品的成本利润率是5％，护肤护发品的成本利润率是5％，进口化妆品关税税率为20％，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元／盒)
    根据上述资料，回答下列问题：
本期实际应向税务机关缴纳的消费税(         )元。
选项 A、一5766．43
B、37455
C、16358．57
D、一5866．43
答案B
解析 业务(1)：以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税=进项税=250×350×17％=14875(元)
    应纳消费税=350×295×30％=30975(元)
    业务(2)：销项税=360×60×17％=3672(元)
    应纳消费税=360×60×30％=6480(元)
    业务(3)：进口化妆品应缴纳的税金；
    进口化妆品应缴纳的关税=(1380000+20000)×20％=280000(元)
    进口化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20000+280000)÷(1—30％)×30％=720000(元)
    进口化妆品应缴纳的增值税=(1380000+20000+280000)÷(1—30％)×17％=408000(元)
    进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000(元)
    业务(4)：为影视制作公司生产上妆油不属于
    消费税的征收范围，不征收消费税。
    销项税=500×60×17％=5100(元)
    业务(5)：进项税=7000×17％=1190(元)
    业务(6)：委托加工的应税消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
    受托方代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1—30％)×30％=14142．86(元)
    进项税=8000×17％=1360(元)
    本期可抵扣进项税合计=14875+408000×(1—35％)+1190+1360+3902(水电)=286527(元)
    应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480=37455(元)
    应纳增值税=14875+3672+5100一286527262880(元)
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