ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2016年度财务报表，指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分内容如下： (1)甲公司没有清楚地界定治理结构，也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计

admin2017-11-14 21

问题 ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2016年度财务报表，指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分内容如下：
  (1)甲公司没有清楚地界定治理结构，也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别与治理层沟通的具体对象，拟按沟通不充分发表非无保留意见。
  (2)在与治理层沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟向治理层口头告知并记录事务所为消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受水平而采取的防范措施。
  (3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟作为审计工作中遇到的重大困难与治理层重点沟通。
  (4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理讨论，以免损害审计程序的有效性。
  (5)在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
  (6)由于与治理层沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
要求：
(1)针对上述情况(1)至(5)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
(2)针对情况(6)，指出A注册会计师还可以采取哪些措施。

选项

答案(1)情况(1)不恰当。在所述情况下，注册会计师应尽早与审计委托人商定沟通对象。情况(2)不恰当。有关注册会计师的独立性，应当以书面方式与治理层进行沟通。情况(3)恰当。情况(4)不恰当。许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。情况(5)不恰当。应当在计划阶段尽早与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。 (2)注册会计师还可以：1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；2)就采取不同措施的后果征询法律意见。

解析

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