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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度~2016年度发生有关业务资料如下: (1)2014年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度~2016年度发生有关业务资料如下: (1)2014年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
admin
2019-07-23
26
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度~2016年度发生有关业务资料如下:
(1)2014年1月1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
(2)2014年1月1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款500万元。
(3)2014年6月1日,获得非关联方捐赠1 68万元。款项已存入银行。当日支付生产线工程余款316.66万元,取得增值税专用发票注明的价款698万元,增值税税额118.66万元。
(4)2014年12月1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
(5)2014年12月31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
(6)2016年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
根据资料(6),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。
选项
A、确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目200万元
B、残料入库时,借记“原材料”科目5万元
C、将毁损的生产线转入清理时,借记“固定资产清理”科目373.2万元
D、结转毁损的生产线净损失时,借记“营业外支出一非常损失”科目171.2万元
答案
B,C,D
解析
固定资产毁损的账务处理:
借:固定资产清理 373.2
累计折旧 324.8(232+92.8)
贷:固定资产 698
借:原材料 5
贷:固定资产清理 5
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:其他应收款 200
贷:固定资产清理 200
借:营业外支出一非常损失 171.2
贷:固定资产清理 171.2
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