某广告公司2011年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价

admin2012-06-16 32

问题某广告公司2011年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为15％)。经查，该广告公司当月还以价值400万元的不动产、100万元的无形资产投资人股某企业，每月固定的收取利润10万元。还参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
请计算并回答下列问题：
(1)广告费收费过低的情况下如何确定其营业税应纳税额?
(2)投资入股收取固定利润情况下是否需要缴纳营业税?

选项

答案(1)对于纳税人提供劳务价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： a．按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； b．按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； C．按下列公式核定营业额一营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率) 本题中广告业务的计税价格=90×(1+15％)÷(1—5％)=108．95(万元)，应纳税额一(108．95—25—1 7)×5 %=3．35(万元) (2)该广告公司投资入股本来不应征税，但由于其收取固定的利润，所以实质是借款利息所得，要征税。

解析

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税法

注册会计师

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