按新企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有( )。

admin2016-01-31  39

问题 按新企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有(  )。

选项 A、延期纳税被税务机关加收的罚款,记入“营业外支出”
B、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用
C、因逾期归还流动资金贷款,银行加收的罚息记入“财务费用”
D、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费,记入“管理费用”
E、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额,计入“管理费用”

答案A,D

解析 选项A,行政性罚款不能税前扣除,应做纳税调增;选项B,残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理,只在纳税时做调减;选项C,银行罚息可以在税前扣除,不需要纳税调整;选项D,超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的,但是纳税时应当做纳税调增;选项E,办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项,但企业未及时认证导致不能抵扣进项,应当按价税合计记入“管理费用”中,企业的处理是正确的。无需纳税调整。
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