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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额17万元。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额17万元。

admin2018-05-25  37
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
    要求：计算应退税额并编制相关会计分录。
选项
答案当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17％－13％)＝8(万元) 应纳增值税额＝100×17％－(34－8)－3＝－12(万元) 出口货物免抵退税额＝200×13％＝26(万元) 当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。 当期免抵税额＝26－12＝14(万元) 会计分录： 1．采购原材料时： 借：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 2．销售货物(内销) 借：银行存款 117 贷：主营业务收入一内销 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 3．销售货物(外销) ①实现销售时： 借：应收账款一应收外汇账款 200 贷：主营业务收入一外销 200 ②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额)： 借：主营业务成本一一般贸易出口 8 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8 ③收到主管税务机关《通知单》后： 借：应收出口退税款 12 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税) 14 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26 ④收到出口退税款时： 借：银行存款 12 贷：应收出口退税款 12 [*]
解析
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