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某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电,按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票,注明税额420万元;当月按平价全部销售,月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式,销售某厂家
某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电,按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票,注明税额420万元;当月按平价全部销售,月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式,销售某厂家
admin
2016-01-29
21
问题
某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电,按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票,注明税额420万元;当月按平价全部销售,月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式,销售某厂家电子光盘,取得返利120万元,向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票,注明价款1000万元,当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理,符合规定的有( )。
选项
A、商场应按420万元确认销项税额
B、商场应按490万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为500.31万元
D、商场当月应纳增值税税额为49.69万元
E、商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票
答案
C,D
解析
税法规定,平销返利的返利收入应冲减进项税额。
商场的销项税额=420+1000×13%=550(万元)
应抵扣的进项税额=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷(1+13%)×13%=500.31(万元)
该业务应纳增值税=550-500.31=49.69(万元)
按规定,商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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