A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年的有关资料如下： (1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定

admin2012-03-26 30

问题 A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年的有关资料如下：
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2009年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(3)2009年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2009年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司。售价为250万元，成本为160元。相关款项已结清。至2009年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2009年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2010年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2010年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)除对B公司投资外，20lO年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2010年2月，A公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。至20lO年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2010年度实现净利润605万元。
(7)其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
编制公司2010年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。

选项

答案编制A公司2010年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。 ①B公司调整后的所有者权益总额=7627+2022=9649(万元) 借：实收资本 3000 资本公积 300 盈余公积 750(550+200) 未分配利润 5599(3777+2022-200) 商誉 600 贷：长期股权投资 8319.2(6000+2319.2) 少数股东权益 1929.8(9649×20%) ②借：投资收益 1617.6 少数股东损益 404.4 未分配利润——年初 3777 贷：提取盈余公积 200 未分配利润——年末 5599 ③借：未分配利润——年初 120 贷：固定资产——原价 120 借：固定资产——累计折旧 7(120/10×7/12) 贷：未分配利润——年初 7 借：递延所得资产 28.25 贷：未分配利润——年初 28.25 借：固定资产——累计折旧 12(120/10) 贷：管理费用 12 借：所得税费用 3 贷：递延所得税资产 3 借：未分配利润——年初 45 贷：营业成本 45 借：存货——存货跌价准备 35 贷：未分配利润——年初 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：未分配利润——年初 2.5 借：营业成本 35 贷：存货——存货跌价准备 35

解析

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