Bloomington公司财务总监Jerry正在和下属一起进行预算编制工作。在和下属进行交流和沟通之后，Jerry要求预算编制团队人员在6周内制定出预算，提交给企业高管团队进行审批。在预算编制会议上，财务分析师Mark告诉Jerry，企业明年的销售将比今年

admin2018-10-19 20

问题 Bloomington公司财务总监Jerry正在和下属一起进行预算编制工作。在和下属进行交流和沟通之后，Jerry要求预算编制团队人员在6周内制定出预算，提交给企业高管团队进行审批。在预算编制会议上，财务分析师Mark告诉Jerry，企业明年的销售将比今年提高20％。作为变动成本，原材料、变动制造费将随销售额的提高而成比例提高，而另外一项变动成本——人工费用的增长将为10％。固定制造费用明年将和今年保持一致。在销售管理费用中，变动部分每单位为$1 000，同定部分明年降低$2 000 000。Jerry随后翻阅了本年度的销售业绩，发现了如下的财务数据：销售单位10 000个，每个产品售价$10 000，人工费用为$20 000 000，原材料费用为$30 000 000，变动制造费用为$10 000 000，固定制造费用为$5 000 000，销售管理费用为$15 000 000。问题：
财务分析师Mark进行预测后编制预算最可能采取的预算编制方法是哪种?它存在哪种优点和缺点?

选项

答案财务分析师Mark进行预测后编制的预算可以采取增量编制方法。原因在于Mark的预测无论是收入还是成本都是建立在上一年的经营数值之上，并在此基础上进行百分比的增加。增量预算法的优点是：企业预算编制速度快并且费用低，而且能够利用预算编制历史的良好经验和基础。增量预算法的缺点是：预算编制历史中的错误和不利内容都无法在新的预算编制过程中排除掉，并且增量预算法很容易导致预算松弛和财务资源配置不合理。

解析

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财务报告规划绩效与控制

美国注册管理会计师（CMA）

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