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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费用5万元,增值税0.55万元;全部款项
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费用5万元,增值税0.55万元;全部款项
admin
2017-06-15
16
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:
(1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费用5万元,增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,税务部门确定的计税价格为30万元。
(2)2017年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2019年6月30日,董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租,同日与乙企业签订租赁合同,租期为3年,7月1日起租,每月租金5万元,每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算,采用公允价值模式计量,6月30日车库的公允价值为180万元。
(4)2019年12月31日,车库的公允价值为190万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。
选项
A、借:在建工程35.1
贷:主营业务收入30
应交税费一应交增值税(销项税额)5.1
借:主营业务成本20
贷:库存商品20
B、借:在建工程20
贷:库存商品20
C、借:在建工程23.4
贷:库存商品20
应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.4
D、借:在建工程25.1
贷:库存商品20
应交税费一应交增值税(销项税额)5.1
答案
B
解析
建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:
借:在建工程 20
贷:库存商品 20
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