某生产企业2011年度取得如下收入：销售自产产品收入150万元、销售边角余料收入30万元、出租房屋收入20万元、投资收益60万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入50万元。发生如下成本费用及税金：销售成本80万元、管理费用30万元(其中业务

admin2013-05-09 24

问题某生产企业2011年度取得如下收入：销售自产产品收入150万元、销售边角余料收入30万元、出租房屋收入20万元、投资收益60万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入50万元。发生如下成本费用及税金：销售成本80万元、管理费用30万元(其中业务招待费5万元)、销售费用15万元、财务费用20万元、营业税金及附加5．8万元、营业外支出为公益性捐赠支出16万元。该企业2011年度应纳税所得额为( )。

选项 A、83．2万元
B、87．2万元
C、143．2万元
D、147．2万元

答案B

解析业务招待费扣除标准：(150+30+20)×5‰=1(万元)，小于5×60％=3(万元)，业务招待费税前准予扣除1万元，需要调增4万元。会计利润=150+30+20+60+50—80—30—15—20—5．8—16=143．2(万元)。捐赠扣除限额=143．2×12％=17．18(万元)，实际捐赠16万元，可以全额扣除。该企业2011年应纳税所得额=143．2—60+4：87．2(万元)。

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