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2000年1月1日DL公司发行5年期、到期一次还本付息、利率10%、面值60 000元的可转换公司债券,发行时市场利率为8%,可转换公司债券发行价格为66 000元。该可转换公司债券发行一年后可转换为普通股股票,每一面值1 000元的债券可转换每股面值10
2000年1月1日DL公司发行5年期、到期一次还本付息、利率10%、面值60 000元的可转换公司债券,发行时市场利率为8%,可转换公司债券发行价格为66 000元。该可转换公司债券发行一年后可转换为普通股股票,每一面值1 000元的债券可转换每股面值10
admin
2009-11-14
19
问题
2000年1月1日DL公司发行5年期、到期一次还本付息、利率10%、面值60 000元的可转换公司债券,发行时市场利率为8%,可转换公司债券发行价格为66 000元。该可转换公司债券发行一年后可转换为普通股股票,每一面值1 000元的债券可转换每股面值100元的普通股本8股。同一天XH公司购买了DL公司发行的40%的可转换公司债券。
要求:
(1)编制DL公司可转换公司债券发行时的会计分录;
(2)编制DL公司2000年12月31日计提可转换公司债券利息的会计分录;
(3)2001年1月1日,当DL公司普通股每股市价130元时,XH公司将所购债券全部转换为股本,试编制DL公司转换时的会计分录。
选项
答案
(1)DL公司发行可转换债券时: 可转换公司债券负债成分的公允价值 =60 000×0.680 6+60 000×10%×3.992 7=64 792.2(元) 可转换公司债券权益成分的公允价值 =66 000-64 792.2=1 207.8(元) 借:银行存款 66 000 贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 60 000 ——可转换公司债券(利息调整) 4 792.2 资本公积——其他资本公积 1 207.8 (2)DL公司2000年12月31日计提利息时: 利息费用=64 792.2×8%=5 183.38(元) 应付未付利息=60 000×10%=6 000(元) 本期利息调整摊销额=6 000-5183.38=816.62(元) 借:财务费用 5 183.38 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 816.62 贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息) 6 000 (3)转换时: XH公司可转换的股份数 =(60 000+4 792.2+6 000-816.62)×40%×8/1 000=223.92(股) 不足1股的部分支付现金92元 借:应付债券——可转换公司债券(面值) 24 000(60 000×40%) ——可转换公司债券(应计利息) 2 400(6 000×40%) ——可转换公司债券(利息调整) 1 590.23(4 792.2-816.62)×40% 资本公积——其他资本公积 483.12(1 207.8×40%) 贷:股本 22 300 库存现金 92 资本公积——股本溢价 6 081.35
解析
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