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  3. 某拥有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012年1月内销货物的销项税额为150万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物离卑价为3000万元。已知该外销货物适用的增值税征税率为13％。退税率为9％，则该生产企业当期应做的会计处理

某拥有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012年1月内销货物的销项税额为150万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物离卑价为3000万元。已知该外销货物适用的增值税征税率为13％。退税率为9％，则该生产企业当期应做的会计处理

admin2022-06-22  36
问题 某拥有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012年1月内销货物的销项税额为150万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物离卑价为3000万元。已知该外销货物适用的增值税征税率为13％。退税率为9％，则该生产企业当期应做的会计处理是(       )。
选项 A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    120
   贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    120
B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    270
   贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270
C、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200
    其他应收款——应收出口退税款(增值税)    70
   贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270
D、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    270
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    30
   贷：应交税费——未交增值税    30
答案D
解析 该生产企业当期免抵退不得免征和抵扣税额=3000×(13％一9％)=120(万元)，应纳增值税=150一(230一120)一10=30(万元)。
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