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  3. 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 2012年1月1日至3月31日，甲公司发

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 2012年1月1日至3月31日，甲公司发

admin2013-12-12  46
问题 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
    2012年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
    (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关外具的进货退m证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税为17万元，销售成本为90万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2012年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已对该项应收账款计提了4万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
    (2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。
    (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收同的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60％计提了坏账准备。
    (4)3月5日，甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2011年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
    (5)3月15日，甲公司决定以2 000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后．甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10％。
    (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。
    要求：
    (1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
    (2)对于甲公司的凋整事项，编制有关调整会计分录。
    (3)填列甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。

    (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，”利润分配”科日要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)凋整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。 (2)事项(1)： 借：以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 90 贷：以前年度损益调整 90 借：坏账准备 4 贷：以前年度损益调整 4 借：应交税费——应交所得税 2．5 贷：以前年度损益调整 2．5 借：以前年度损益调整 1 贷：递延所得税资产 1 借：利润分配——未分配利润4．5 贷：以前年度损益调整4．5 借：盈余公积0．45 贷：利润分配——未分配利润0．45 事项(3)： 借：以前年度损益调整40 贷：坏账准备40 借：递延所得税资产 10 贷：以前年度损益调整 10 借：利润分配——未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 3 贷：利润分配——未分配利润 3 事项(4)： 借：以前年度损益调整 100 贷：累计折就 100 借：应交税费——应交所得税 25 贷：以前年度损益调整 25 借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7．5 贷：利润分配——未分配利润 7．5 事项(6)： 借：应付股利 100 贷：利润分配——未分配利润 100 (3)填表如下。[*]
解析
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