家和企业(增值税一般纳税人)2016年销售收入情况如下:开具增值税专用发票上注明的价款为1700万元,开具普通发票的金额1404万元,端午节发放自产产品给员工作为节日礼物,账面价值为50万元,企业同期不含税销售价格为80万元。企业发生管理费用110万元(其

admin2018-06-25  26

问题 家和企业(增值税一般纳税人)2016年销售收入情况如下:开具增值税专用发票上注明的价款为1700万元,开具普通发票的金额1404万元,端午节发放自产产品给员工作为节日礼物,账面价值为50万元,企业同期不含税销售价格为80万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用600万元(其中:广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助费50万元、非广告性赞助费5万元),发生的财务费用200万元。该企业2016年准予在企业所得税前扣除的期间费用为(    )万元。

选项 A、850
B、879
C、834
D、902

答案C

解析 企业发生的生产经营活动有关的业务招待费支持,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。业务招待费扣除限额=[1700+1404÷(1+17%)+80]×5‰=14.9(万元),实际发生数的60%=20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额=[1700+1404÷(1+17%)+80]×15%=447(万元),实际发生额超标准(300+160+50)一447=63(万元),非广告性赞助支出不得在企业所得税前扣除,准予在企业所得税前扣除的期间费用=(110一20+12)+(600—5—63)+200=834(万元)。
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