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甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要,经与乙公司协商,将甲公司原生产用的库房、车床等设备,以及库存原材料,与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。
甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要,经与乙公司协商,将甲公司原生产用的库房、车床等设备,以及库存原材料,与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。
admin
2009-02-19
34
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要,经与乙公司协商,将甲公司原生产用的库房、车床等设备,以及库存原材料,与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价为600万元,已提折旧为120万元,公允价值为400万元;换出车床的账面原价为480万元,已提折旧为240万元,公允价值为320万元;换出原材料的账面价值为1200万元,公允价值和计税价格均为1400万元。乙公司换出办公楼的账面原价为600万元,已提折旧为 200万元,公允价值为600万元;换出运轴车辆的账面原价为800万元,已提折旧为360万元,公允价值为400万元;起重机的账面原价为1200万元,已提折[日为320万元,公允价值为960万元,另支付补价160万元。
假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备,且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
要求:作出上述非货币性资产交换的会计处理 (固定资产列出明细科目)。
选项
答案
(1)计算换人换出资产的账面价值与公允价值: 甲公司换出资产的账面价值=600-120+480 -240+1200=1920(万元) 甲公司换出资产公允价值=400+320+1400= 2120(万元) 乙公司换出资产的账面价值=600-200+800 -360+1200-320=1720(万元) 乙公司换出资产公允价值=600+400+960= 1960(万元) 乙公司另支付给甲公司160万元补价。 (2)计算换人资产价值总额: 甲公司换人资产价值总额=换出资产公允价值 +应支付的相关税费-收到的补价=2120+1400×17%-80=2198(万元) 乙公司换人资产价值总额=换出资产公允价值 +应支付的相关税费+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额=1960+160-1400×17%=1882(万元) (3)计算各项换人资产的入账价值: 甲公司换人各项资产的入账价值: 甲公司换入乙公司办公楼应分配的价值=600÷1960×2198=672.84(万元) 甲公司换入乙公司运输车辆应分配的价值= 400÷1960×2198=448.56(万元) 甲公司换人乙公司起重机应分配的价值=960 +1960×2198=1076.6(万元) 乙公司换入各项资产的入账价值: 乙公司换入甲公司库房应分配的价值=400÷ 2120×1882=355.08(万元) 乙公司换入甲公司车床应分配的价值=320+ 2120×1882=284.08(万元) 乙公司换人甲公司原材料应分配的价值=1400÷2120×1882=1242.84(万元) (4)会计分录: 甲公司的会计分录: 借:固定资产清理 7200000 累计折旧 3600000 贷:固定资产 10800000 借:固定资产——办公楼 6728400 ——运输车辆 4485600 ——起重机 10766000 银行存款 1600000 贷:固定资产清理 7200000 应交税费——应交增值税(销项税 额) 2380000 其他业务收入 14000000 借:其他业务支出 12000000 贷:原材料 12000000 乙公司的会计分录: 借:固定资产清理 17200000 累计折旧 8800000 贷:固定资产 26000000 借:固定资产——库房 3550800 ——车床 2840800 原材料 12428400
解析
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