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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2019年12月,甲公司发生如下交易或事项: (
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2019年12月,甲公司发生如下交易或事项: (
admin
2020-04-07
43
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2019年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)5日,与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为100万元,当日,收到乙公司预付合同款32万元。该项劳务属于在某一时段内履行的履约义务。2019年12月31日,该项劳务的履约进度为30%。截至2019年12月31日,甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元,预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日,甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料,所领用的自产产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元,所领用原材料的实际成本为5万元,取得时的增值税进项税额为0.65万元,市场售价为6万元。
(3)20日,销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。
(4)31日,以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元和违约金5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用“万元”表示)。
根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、借:在建工程 11.3
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.3
B、借:在建工程 8
贷:库存商品 8
C、借:在建工程 5
贷:原材料 5
D、借:在建工程 5.65
贷:原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.65
答案
B,C
解析
本题考核自行建造固定资产的账务处理。不动产在建工程领用自产产品和原材料,不确认增值税销项税额,直接按成本结转。请参照资料(2)分录。
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