啤酒厂(属于增值税一般纳税人)“其他应付款——存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下：2003年9月收取100元，2003年12月收取300元，2004年10月销售啤酒不含税销售额为10000元，同时另收啤酒箱押金500元，记入“其他应付款——存入保证金

admin2022-04-02 68

问题啤酒厂(属于增值税一般纳税人)“其他应付款——存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下：2003年9月收取100元，2003年12月收取300元，2004年10月销售啤酒不含税销售额为10000元，同时另收啤酒箱押金500元，记入“其他应付款——存入保证金”账户，以前收取押金均未退还。则10月份的销项税额应为 (　　)。

选项 A、(10000+100)×17%
B、[10000+100÷(1+17%)]×17%
C、[10000+500÷(1+17%)]×17%
D、[100004-(500+100+300)÷(1+17%)]×17%

答案B

解析销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，不并入销售额征税，但酒类产品除外，啤酒、黄酒按是否逾期处理，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税：逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。10月份的销项税额：[10000+100÷(1+17%)]×17%。

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