甲公司为增值税一般纳税人,2008年4月1日向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的价格为2 000 000元,增值税税额为340 000元,此批商品的成本为1 600 000元。双方所签协议中规定,甲公司应在2008年8月31日以不含增值税的价格2

admin2010-03-25  75

问题 甲公司为增值税一般纳税人,2008年4月1日向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的价格为2 000 000元,增值税税额为340 000元,此批商品的成本为1 600 000元。双方所签协议中规定,甲公司应在2008年8月31日以不含增值税的价格2 200 000元购回所售商品。商品已发出,货款已收到。
   根据上述资料,回答下列问题:
甲公司回购产品时,对资产项目的影响金额为(  )万元。

选项 A、-257.4
B、257.4
C、160
D、-97.4

答案A

解析 发出商品时的处理为:
   借:银行存款                                      2 340 000
       贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
                                                            340 000
           其他应付款                                     2 000 000
   借:发出商品                                      1 600 000
       贷:库存商品                                       1 600 000
   由于回购价格大于原售价,应在销售与回购期内按期计提利息费用,计提的利息费用直接计入当期财务费用。这是因为售后回购从本质上看是一种融资交易,回购价大于原售价的差额应视为融资费用,计提后计入当期财务费用。4~8月份每月应计提的利息费用为200 000÷5=40 000(元)。
   借:财务费用                                             40 000
       贷:其他应付款                                           40 000
   在8月31日甲公司购回该批商品时,增值税专用发票上注明的价格为2 200 000元,增值税税额374 000元。
   借:其他应付款                                         2 200 000
       应交税费-应交增值税(进项税额)
                                                               374 000
       贷:银行存款                                          2 574 000
   借:库存商品                                           1 600 000
       贷:发出商品                                          1 600 000
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