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  3. A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2015年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1．500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1800万

A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2015年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1．500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1800万

admin2018-09-19  44
问题 A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2015年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1．500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2015年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2016年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是(    )。
选项 A、2016年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元
B、2016年递延所得税收益为93．75万元
C、2016年应交所得税为156．25万元
D、2016年确认所得税费用为250万元
答案B
解析 2016年年末，投资性房地产的账面价值=1800万元，计税基础=1500一1 500／20=1425(万元)，应纳税暂时性差异=1800一1 425=375(万元)，2016年年末“递延所得税负债”余额=375×25％=93．75(万元)，2016年“递延所得税负债”发生额=93．75(万元)，2016年年末确认递延所得税费用=93．75—0=93．75(万元)；2016年应交所得税=[1 000一(1 800—1500)一1 500／20]×25％=156．25(万元)；2016年所得税费用=156．25+93．75=250(万元)。
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