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张某和妻子李某2015年收入如下: (1)张某2015年3月领取个体户营业执照和税务登记证,经营汽车零件加工,当年取得生产经营收入100万元,生产经营成本为48万元,含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的与生产经营
张某和妻子李某2015年收入如下: (1)张某2015年3月领取个体户营业执照和税务登记证,经营汽车零件加工,当年取得生产经营收入100万元,生产经营成本为48万元,含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的与生产经营
admin
2017-01-02
21
问题
张某和妻子李某2015年收入如下:
(1)张某2015年3月领取个体户营业执照和税务登记证,经营汽车零件加工,当年取得生产经营收入100万元,生产经营成本为48万元,含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的与生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款2万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款2万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠2万元,还包括张某6月份用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车,作为生日礼物。
(2)张某2015年3月份决定将自己闲置的一套A市房产无偿赠送给小张,签订了赠与合同并到公证部门进行了公证,赠与合同上注明的该房产的价值为100万元。同时,小张按规定取得了房屋产权证。
(3)2015年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元,不能提供税费凭证,但能提供原值20万元的凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。
(4)张某的妻子出资100万元拥有某家公司40%的股权,李某将自己10%的股权0元转让给张某,另外30%的股份以50万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为300万元。
(5)张某5月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动,张某预存了3000元话费,免费得到市场价值1800元的手机。
(6)2015年2月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股,成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2014年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。
(7)张某2008年2月以50万元购得市区一临街商铺,同时支付相关税费1万元,购置后从2014年一直对外出租,月租金2万元。2015年3月1日,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人同时签订产权转移书据,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。转让环节可以在个人所得税、土地增值税前扣除的税金及附加1.68万元(不含印花税、土地增值税)。
已知:A市适用的契税税率为3%。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
2015年关于转让商铺,张某总计负担的税款( )万元。
选项
A、13.67
B、12
C、12.52
D、12.54
答案
C
解析
①张某转让商铺负担的税金及附加=1.68(万元)
②张某转让商铺应缴纳的印花税。印花税=80×0.05%=0.04(万元)
③张某转让商铺应缴纳的土地增值税。可扣除项目=70×80%+1.68+0.04=57.72(万元)
增值额=80-57.72=22.28(万元)
增值率=22.28/57.72=38.60%
土地增值税=22.28×30%=6.68(万元)
④张某转让商铺应缴纳的个人所得税。
应纳税所得额=80-(50+1)-1.68-0.04-6.68=20.6(万元)
转让商铺缴纳个税=20.6×20%=4.12(万元)。
综上,张某总计负担的税款=1.68+0.04+6.68+4.12=12.52(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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