A公司所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。20×7年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。A公司从20×8年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20×7年末该股票

admin2020-07-07 15

问题 A公司所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。20×7年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。A公司从20×8年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20×7年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司20×8年的期初留存收益的影响为( )。

选项 A、－300万元
B、－50万元
C、－150万元
D、－200万元

答案C

解析该项会计政策变更对20×8年的期初留存收益的影响=(800－1000)×(1－25％)=－150(万元)。
税法不认可公允价值的暂时变动，政策变更后，账面价值为800万元，计税基础为1000万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。相关会计处理：
借：递延所得税资产 50
利润分配——未分配利润 135
盈余公积 15
贷：交易性金融资产——公允价值变动 200

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