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  3. 国有工业企业甲企业为增值税的一般纳税人，2002年6月份发生有关流转税的经济业务如下。 (1) 购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为30 000元，增值税5 100元，另支付材料运输费1 000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。 (

国有工业企业甲企业为增值税的一般纳税人，2002年6月份发生有关流转税的经济业务如下。 (1) 购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为30 000元，增值税5 100元，另支付材料运输费1 000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。 (

admin2009-02-15  39
问题 国有工业企业甲企业为增值税的一般纳税人，2002年6月份发生有关流转税的经济业务如下。
   (1) 购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为30 000元，增值税5 100元，另支付材料运输费1 000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。
   (2) 委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税为1 700元，由受托方代收代交的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。
   (3) 销售自产的应纳消费税的产品一批，不含增值税的销售收入为80 000元。款已存入银行。(消费税税率为10%)
   (4) 购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70 000元，增值税为11 900元，款已付讫。
   (5) 在建工程领用A原材料10 000元，应分担增值税1 700元。
   (6) 原材料A盘亏2 009元，原支付增值税进项税额340元。
   (7) 用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30 000元，同类产品售价为40 000元，双方约定投资额为45 000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。
   (8) 转让一项专利技术的使用权，取得收入50 000元，已存入银行。营业税税率为5%。
   (9) 出售房屋一幢，账面原值100万元，已提折旧40万元，取得出售收入80万元。清理完毕。(营业税税率为5%)
   (10) 本月实际交纳增值税10 000元，消费税6 000元，营业税40 000元。
   要求：编制上述业务的会计分录。(涉及流转税科目的，要求同时写出明细科目，甲企业原材料、产品均采用实际成本法核算)
选项
答案(1) 借；原材料 30 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款 35 100 借：原材料 930 应交税金——应交增值税(进项税额) 70 贷：银行存款 1 000 (2) 借：委托加工物资 20 000 贷：原材料 20 000 借：委托加工物资 10 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1700 应交税金——应交消费税 1000 贷：银行存款 12 700 借：原材料 30 000 贷：委托加工物资 30 000 (3) 借：银行存款 93 600 贷：主营业务收 80 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 13 600 借：主营业务税金及附加 8 000 贷：应交税金——应交消费税 8 000 (4) 借：固定资产 81 900 贷：银行存款 81 900 (5) 借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 700 (6) 借：待处理财产损溢 2 340 贷：原材料A 2 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 340 (7) 借：长期股权投资 40 800 贷：库存商品 30 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6 800 ——应交消费税 4 000 (8) 借：银行存款 50 000 贷：其他业务收 50 000 借：其他业务支出 2 500 贷：应交税金——应交营业税 2 500 (9) 借：固定资产清理 600 000 累计折旧 400000 贷：固定资产 1 000 000 借：银行存款 800 000 贷：固定资产清理 800 000 借：固定资产清理 40 000 贷：应交税金—一应交营业税 40 000 借：固定资产清理 160 000 贷：营业外收 160 000 (10) 借：应交税金——应交增值税(已交税金) 10 000 ——应交消费税 6 000 ——应交营业税 40 000 贷：银行存款 56 000
解析
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